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摘要
在许多国家/地区，加密货币必须报税。交易、消费或出售加密货币一般都属于应税事件。计算税费时，必须将资本损益纳入考量范围。如果收到加密货币付款，也可能需要缴税。
各司法管辖区的税收法案不同，因此务必咨询税务顾问。税务机关通常与加密货币交易平台合作，追踪加密货币交易。如果妄图逃税，最终将面临经济处罚，甚至更严厉的惩处。
导语
本文将介绍一些适用于大多数加密货币纳税的基本原则。由于各个国家/地区对加密货币征税的监管框架不尽相同，我们始终建议个人咨询当地专业税务人士。
如果买卖加密货币，是否需要纳税？
这个问题没有统一答案。是否纳税由个人所在地、持有加密货币的时长、参与的活动类型等因素共同决定。一般来说，购买加密货币无需纳税，但出售时将计入税费或抵扣损失。
加密货币的税收比较复杂。针对加密货币这种新兴资产，税务机关仍在不断完善监管法规。然而，个人有责任根据所在国家/地区的监管框架记录自己的应税损益，并足额纳税。
什么是应税事件？
应税事件会为个人带来资本收益（利润）或资本损失。如果您所持的资产升值并在交易中获利，则会获得资本收益。反之，亏本交易或出售资产则会遭受资本损失。
资本收益是否属于应税事件同样取决于个人所在地税务机关的规定。如果可以从资本收益中扣除资本损失，就可减少纳税金额。总税额很大程度上取决于上述几项的总和。为了准确计算总税额，个人应该记录所有交易的日期、成本基础（购买价格）、销售额以及其他相关费用。
什么是应税和非应税事件？
2.两种加密货币之间的交易（例如：比特币兑换以太币）。
3.消费加密货币。在美国、英国、加拿大和澳大利亚等司法管辖区内，如果直接使用加密货币购买商品或服务并产生利润，则会产生税费。
1.使用法定货币购买加密货币（例外情况：买入价低于所购代币的公平市场价值）。
3.赠送不超过特定限额的加密货币。
4.在个人名下的钱包之间转移加密货币。
如何对加密货币征税？
一个国家/地区如何依法界定比特币和其他加密货币的性质，决定着如何对其征税。税务机关通常将加密货币归为资本资产，而非货币。若所在国家/地区尚未出台具体的加密货币税收法案，则加密货币的收益将依据官方的指定办法（如有）征税。部分司法管辖区采取更简单的办法。例如：德国对持有时间逾一年的加密货币不予征税。马来西亚、葡萄牙和新加坡的加密货币税收政策同样非常宽松。
比特币或加密货币收入也可计入所得税范畴。全职员工、自由职业者或加密货币交易者如以加密货币获得报酬，则必须为加密货币收益缴纳所得税，具体税率也通常由收入金额决定。
若未达到特定收入门槛，则无需缴纳所得税。收入通常划分为不同等级，即收入越高，税率越高，缴纳的所得税也随之增加。如果主要收入来源于交易，请查明是否需要缴纳资本利得税或所得税。
如何计算税费？
如果只是单纯地买入加密货币、长期持有并稍后卖出，则很容易算出义务纳税额。我们简单地以美国为例。首先，以美元计算出资本收益或资本损失。公式如下：
公平市场价值 - 成本基础 = 资本收益或损失假设以1万美元的单价购买了2枚比特币，两年后又以3万美元的单价出售，则资本收益为4万美元：
6万美元（公平市场价值）- 2万美元（成本基础）= 4万美元（资本收益）在美国，资本利得税取决于应税收入总额、纳税申报状态以及资产持有时长。如果持有加密货币超过一年，则按长期资本收益报税。
纳税金额取决于应税收入总额，其中涵盖资本收益。如果此前积累了5万元应税收入，外加上述资本收益，应税收入总额为9万美元。依据美国国税局公布的如下图表，个人将按15%的资本利得税率为加密货币收益纳税。
|
纳税申报状态 |
0% |
15% |
20% |
|
未婚报税 |
40,400美元以内 |
40,401 – 445,850美元 |
445,850美元以上 |
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婚后联合报税 |
80,800美元以内 |
80,801 – 501,600美元 |
501,600美元以上 |
|
婚后分开报税 |
40,400美元以内 |
40,401 – 250,800美元 |
250,800美元以上 |
|
户主报税 |
54,100美元以内 |
54,101 – 473,750美元 |
473,750美元以上 |
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日期 |
交易活动 |
|
2021年2月17月 |
以150美元购买1枚币安币 |
|
2021年2月21月 |
以300美元购买1枚币安币 |
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2021年4月2日 |
以2,000美元购买1枚以太币 |
|
2021年4月11日 |
以1枚币安币（当日现货市场价格为500美元）交易0.24枚以太币 |
在本示例中，以币安币交易以太币即为应税事件，需要计算资本收益和损失。资本收益等于公平市场价值（500美元）减去成本基础。然而，应该使用哪笔交易作为成本基础呢？在以两种不同价格购买币安币后，您需要确定计算方式。
会计师使用两种计算方式：先进先出(FIFO)法和后进先出(LIFO)原则。大多数国家/地区以先进先出(FIFO)原则作为标准，后进先出(LIFO)原则作为另一种选择方式，基本只在美国有所应用。按照先进先出原则，先购入的资产优先出售或交易。在本示例中，以150美元购入的币安币将首先出售。
遵循先进先出(FIFO)原则，此次应税事件的成本基础为150美元。根据公式算出资本收益为350美元，作为报税依据：
500美元（公平市场价值）- 150美元（成本基础）= 350美元（资本收益）按照后进先出(LIFO)原则，最近购买的资产将先行出售或交易。在本示例中，购入1枚币安币的300美元即为成本基础，而资本收益为200美元。
500美元（公平市场价值）- 300美元（成本基础）= 200美元（资本收益）从资本收益中扣除了资本损失，即可计算出本纳税年度欠缴的税费。在许多国家/地区，短期资本损益（持有期通常不足一年）与长期资本损益会分开处理。
税务机关如何掌握个人的加密货币情况？
美国国税局(IRS)连同各大税务机关与其他政府机构、学术机构以及各国政府建立合作关系，共享加密货币使用信息。
如果不申报加密货币税费，会造成什么后果？
许多国家/地区的税务机关要求个人定期报税，即使是零申报或退税申报也必须按时完成。若未能按期申报，纳税人将面临额外缴费、罚款、滞纳金、没收退税、审计，甚至牢狱之灾。
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总结
按时足额缴税是公民的义务。因此，如果对税单计算结果存疑，我们建议您寻求专业人士的帮助。如果您持续参与交易，而不仅仅是投资，更应获得专业的建议。频繁交易的税务问题更加复杂。但最重要的是，税收认定情况在很大程度上由个人居住地决定。在使用我们的信息时，请谨记这一点。
